TRILIGENCE

Zdanenie licenčných poplatkov

Kultúrne licenčné poplatky

Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov je zdaniteľným príjmom daňovníka taký príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Príjmy daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou za poskytnutie práva na použitie autorského práva sú predmetom dane tohto daňovníka na území SR, avšak nie sú na území SR zdaniteľné podľa príslušných medzinárodných zmlúv.

Predmetné príjmy spadajú do rámca článku 12 (tzv. „kultúrne“ licenčné poplatky) zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Podľa medzinárodných zmlúv môžu byť „kultúrne licenčné poplatky“ zdanené výlučne v štáte rezidencie daňovníka (prijímateľa licenčných poplatkov), t.j. nie sú zdaniteľné na území SR.

Krabicový softvér

Nákup licencií na používanie softvérových produktov ako sú Microsoft Office, Microsoft Windows, Microsoft SQL sa považuje za nákup tzv. „krabicového softvéru“.

Krabicový softvér je produkt, ktorý je predávaný ako kompletne zabalený celok, ktorý obsahuje počítačový program zaznamenaný na prenosovom médiu, súvisiacu dokumentáciu a formulárovú zmluvu o poskytnutí práv na použitie takéhoto programu (tzv. licenčnú zmluvu), a ktorý je určený pre širokú distribúciu a predaj neznámym koncovým užívateľom. Predaj takéhoto produktu je považovaný z daňového hľadiska za predaj tovaru.

Podľa predmetného pokynu platby za predaj krabicového softvéru plynúce do zahraničia nie sú na území SR zdaniteľné.

Softvér

V prípade softvérových zmlúv, ktoré obsahujú prvky rôznych zmluvných typov, ktorých predmetom môže byť napr. vytvorenie softvéru, dodanie hardvéru, poskytnutie práva na použitie softvéru, poskytnutie technickej pomoci, inštalácia dodaného hardvéru alebo softvéru, či údržba a upgrade softvéru je potrebné zmluvne dohodnutú odmenu, na základe informácií obsiahnutých v predmetnej zmluve, rozdeliť na jednotlivé časti podľa toho, čo bolo poskytnuté touto zmluvou a na každú takúto časť uplatniť spôsob zdanenia, ktorý je pre ňu náležitý a správny. Na daňové účely sa každá časť takto rozdelenej zmiešanej zmluvy posudzuje podľa svojho ekonomického charakteru.

Ak určitá časť toho, čo je zmluvne poskytované (napr. dodanie softvéru) predstavuje základnú, podstatným spôsobom prevažujúcu časť predmetu zmluvy a ostatné časti zmluvy (napr. dodanie súvisiacich služieb) majú len vedľajší alebo veľmi málo významný charakter, potom sa uplatní k celej zmiešanej zmluve ako celku daňový prístup, ktorý je aplikovateľný na jej rozhodujúcu časť (dodanie softvéru).

Zdanenie príjmu daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou

Licenčné poplatky, ktorých zdroj je v SR, ak je však skutočný vlastník licenčných poplatkov rezidentom SRN, môžu byť zdanené v SR. Podľa právnych predpisov, takto uložená daň nepresiahne 5 % hrubej sumy licenčných poplatkov.